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土地增值税是什么|土地增值税税率表|土地增值税如何计算

土地增值税是什么

土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋,不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。征税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。

计算公式:应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。

土地增值税税率表

档次 级 距 税率 速算扣除系数 税额计算公式 说 明
1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 0 增值额30% 扣除项目指取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;新建房及配套设施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金;
2 增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的部分 40% 5% 增值额 40%-扣除项目金额5%  
3 增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的部分 50% 15% 增值额50%-扣除项目金额15% 政部规定的其他扣除项目。
4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 35% 增值额60%-扣除项目金额35%  

中华人民共和国土地增值税暂行条例

  第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益,制定本条例。
   第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。
   第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
   第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额,为增值额。
   第五条 纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。
   第六条 计算增值额的扣除项目:
   (一)取得土地使用权所支付的金额;
   (二)开发土地的成本、费用;
   (三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
   (四)与转让房地产有关的税金;
   (五)财政部规定的其他扣除项目。
   第七条 土地增值税实行四级超率累进税率:
   增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%。
   增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%。
   增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分,税率为50%。
   增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。
   第八条 有下列情形之一的,免征土地增值税:
   (一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的;
   (二)因国家建设需要依法征收、收回的房地产。
   第九条 纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
   (一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
   (二)提供扣除项目金额不实的;
   (三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
   第十条 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
   第十一条 土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,并协助税务机关依法征收土地增值税。
   第十二条 纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的,土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
   第十三条 土地增值税的征收管理,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
   第十四条 本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
   第十五条 本条例自1994年1月1日起施行。各地区的土地增值费征收办法,与本条例相抵触的,同时停止执行。

常用税费

税: 车船税 增值税 印花税 契税 企业所得税 消费税 红利税 个人所得税 关税 城市建设税 车辆购置税 资源税 房产税 城镇土地使用税 土地增值税 船舶吨税 耕地占用税 烟叶税 环保税 遗产税 教育附加税 个税退税
费: 二手房费用 退票手续费 机票退票 高速费 股票交易费用 转账手续费 刷卡手续费 支付宝手续费 信用卡取现费 微信手续费 跨行手续费 律师费 电费
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